ماده 1 – در اين آيين ‌نامه، اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به كار مي ‌روند:

1 – قانون: قانون جهش توليد دانش ‌بنيان – مصوب 1401-.

2 – شورا: شوراي راهبري فناوري‌ ها و توليدات دانش‌ بنيان موضوع ماده (2) اصلاحي قانون حمايت از شركت ‌ها و مؤسسات دانش ‌بنيان و تجاري ‌سازي نوآوري ‌ها و اختراعات – مصوب 1401-.

3 – سازمان: سازمان امور مالياتي كشور.

4 – شركت‌ هاي سرمايه گذار: شركت‌‌ هاي پذيرفته شده در بورس تهران يا بازار اول و يا دوم فرابورس ايران و شركت‌ هاي داراي سرمايه ثبتي به ميزان حداقل يك ‌سي‌ ام آخرين سرمايه صندوق نوآوري و شكوفايي موضوع ماده (5) قانون حمايت از شركت‌ ها و مؤسسات دانش‌ بنيان و تجاري ‌سازي نوآوري‌ ها و اختراعات در سال انجام سرمايه گذاري.

5 – شركت ها و مؤسسات سرمايه ‌پذير مستقيم: شركت ها و مؤسسات دانش بنيان موضوع قانون حمايت از شركت ‌ها و مؤسسات دانش‌ بنيان و تجاري‌ سازي نوآوري‌ ها و اختراعات و شركت ها و مؤسسات فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري داراي مجوز از وزات علوم، تحقيقات و فناوري و وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشكي موضوع جزء (1) بند (ت) ماده (11) قانون.

6 – سرمايه ‌گذاري مستقيم: تأمين مالي در قالب افزايش سرمايه ثبت و پرداخت شده از محل آورده نقدي در شركت ‌ها و مؤسسات سرمايه‌ پذير مستقيم.

7 – صندوق ‌ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم: صندوق‌ ها و نهادهاي موضوع جزء (2)

بند ت) ماده (11) قانون كه حوزه فعاليت آنها در اميدنامه يا اساسنامه و منابع آنها به صورت اختصاصي مرتبط با تأمين مالي فناوري، نوآوري و فعاليت هاي دانش بنيان باشد و به تأييد شورا برسد.

8 – سرمايه‌ گذاري غير‌مستقيم: تأمين مالي از محل آورده نقدي بابت تأسيس يا افزايش سرمايه صندوق ‌ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم.

9 – مصاديق سرمايه‌ گذاري:‌ موضوعات سرمايه گذاري مشمول حمايت هاي آيين نامه در زمينه تكميل زنجيره ارزش، توسعه محصولات جديد، افزايش مقياس و توليد انبوه در حوزه هاي فناورانه و دانش بنيان و يا اولويت هاي ملي به انضمام سرفصل هاي هزينه اي قابل قبول كه با رعايت مفاد ماده (2) اين آيين نامه توسط شورا به صورت سالانه تدوين و اعلام مي‌ شود و به مدت سه سال از زمان اعلام اعتبار دارد.

10 – طرح سرمايه گذاري: طرح افزايش سرمايه شركت ها و مؤسسات سرمايه پذير مستقيم يا طرح افزايش سرمايه يا تأسيس صندوق‌ ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم شامل موضوع، اهداف، مشخصات سرمايه ‌پذير /مؤسسين (حسب مورد)، برنامه زمان بندي، دوره سرمايه گذاري و پيش بيني خروج و ميزان و سرفصل هاي هزينه كرد مالي كه اصول كلي آن توسط دبيرخانه شورا تعيين شده و بايد در چهارچوب مصاديق سرمايه گذاري اعلامي شورا از طرف شركت هاي سرمايه گذار ارايه شده و قبل از انجام سرمايه گذاري به تأييد دبيرخانه شورا برسد.

ماده 2 – به منظور حمايت از تعميق فناوري و استفاده حداكثري از توان شركت هاي دانش بنيان، با رعايت موارد زير تعيين مصاديق سرمايه گذاري و توسعه سازوكارهاي متناسب با زيست بوم نوآوري توسط شورا انجام مي شود:

1 – هزينه ‌كرد مرتبط با خريد زمين، ساختمان و يا احداث آن و هزينه‌ هاي عمراني عمومي از قبيل تسطيح، ديواركشي، محوطه ‌سازي و راهسازي و خريد خودرو به عنوان سرمايه‌ گذاري مورد تأييد نمي ‌باشد.

تبصره (اصلاحي 06ˏ09ˏ1401)– سرمايه گذاري براي توسعه زيست بوم نوآوري اعم از آزمايشگاه هاي مرجع در دانشگاه ها، مؤسسات پژوهشي،‌ پارك هاي علم و فناوري و مراكز رشد مربوطه منتقل شود، از شمول اين بند مستثني بوده و هزينه كرد مرتبط با اين بند نيز با تأييد شورا مشمول مصاديق سرمايه گذاري مورد تأييد اين آيين نامه است.

2 – درصدي از هزينه ماشين ‌آلات و تجهيزات در چهارچوب مصوبات شورا و تأييد دبيرخانه به نحوي كه در صورت نبود مشابه داخلي و خريد از خارج حداكثر پنجاه درصد (50%) هزينه مورد قبول بوده و در مورد خريد از سازندگان داخلي داراي عمق فناوري حداكثر صد درصد (100%) هزينه ‌كرد مورد قبول است.

ماده 3 – شركت هاي سرمايه گذار موظفند طرح سرمايه گذاري پيشنهادي خود را در چهارچوب مصاديق سرمايه گذاري اعلامي شورا و در قالب مشخص شده توسط شورا به دبيرخانه شورا ارائه كنند. تأييد طرح هاي سرمايه گذاري مشروط به فعاليت هاي فناورانه و نوآورانه و دانش بنيان در چهارچوب مصوبات شورا و توسط دبيرخانه شورا ظرف يك ماه انجام مي شود.

ماده 4 (اصلاحي 07ˏ05ˏ1403)– حداكثر سي درصد (30%) سرمايه ‌گذاري مستقيم شركت‌ هاي سرمايه ‌گذار در شركت ها و مؤسسات سرمايه‌ پذير مستقيم و معادل سرمايه‌ گذاري غيرمستقيم شركت ‌هاي سرمايه ‌گذار در صندوق ‌ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم، در صورت سرمايه گذاري صندوق ها و نهادهاي مذكور در مصاديق سرمايه گذاري، در همان سال مالي به ميزان هزينه كرد انجام شده و با تأييد گزارش پيشرفت طرح توسط دبيرخانه شورا، براساس اسناد و دفاتر قانوني حسابرسي شده شركت ها و مؤسسات سرمايه ‌پذير مستقيم و يا صندوق ‌ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم، به عنوان اعتبار مالياتي با قابليت انتقال به سنوات آتي به شركت‌ هاي سرمايه گذار اعطا مي ‌شود و معادل آن از ماليات قطعي عملكرد موضوع ماده (105) قانون ماليات‌ هاي مستقيم مربوط به همان سال تأييد سرمايه گذاري يا سال ‌هاي بعد كسر مي ‌شود. 

تبصره 1 – تعيين درصد اعطاي اعتبار مالياتي سرمايه گذاري مستقيم تا سقف سي درصد (30%) بر اساس ضوابط مصوب شورا و با تأييد دبيرخانه انجام مي شود.

تبصره 2 – در صورت برخورداري شركت هاي سرمايه گذار از اعتبار مالياتي مربوط به سرمايه گذاري غيرمستقيم (موضوع جزء (2) بند (ت) ماده (11) قانون)، صندوق ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم زيرمجموعه آنها امكان برخورداري از اعتبار مالياتي مربوط به سرمايه گذاري مستقيم (موضوع جزء (1) بند (ت) ماده 11 قانون) را به صورت همزمان براي يك طرح سرمايه گذاري ندارند.

تبصره 3 (منسوخه 06ˏ09ˏ1401)– در صورتي كه سرمايه گذاري شركت هاي سرمايه گذار در شركت ها و مؤسسات سرمايه پذير مستقيم و همچنين در صندوق ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم، قبل از اتمام دوره سرمايه گذاري (مطابق طرح سرمايه گذاري تأييدشده توسط مرجع ذي ربط)، كاهش يابد يا به فروش برسد يا به اشخاص ثالث واگذار شود، چنانچه سرمايه گذاري صورت پذيرفته مشمول اعتبار مالياتي موضوع اين آيين نامه شده باشد، سازمان مكلف است ماليات مربوط به اعتبار مالياتي اعطا شده و همچنين جرايم قانوني متعلق را وفق مقررات مطالبه نمايد.

تبصره 4 (منسوخه 06ˏ09ˏ1401)– سازمان مكلف است به ميزان اعتبار مالياتي اعطا شده بابت سرمايه گذاري در صندوق ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم، پس از اتمام دوره سرمايه گذاري (مطابق طرح سرمايه گذاري تأييدشده توسط مرجع ذي ربط)، وفق مقررات از شركت هاي سرمايه گذار مطالبه نمايد. مگر آنكه شركت هاي سرمايه گذار معادل اعتبار مالياتي مذكور را حداكثر ظرف يك سال پس از اتمام دوره با رعايت ساير شرايط اين آيين نامه مجدداً سرمايه گذاري نمايند. 

تبصره 3 (الحاقي 27ˏ12ˏ1402)ـ شركت هاي سرمايه گذار در طرح هاي سرمايه گذاري اولويت دار ملي، مشروط به آنكه منابع مورد تعهد در چهارچوب طرح سرمايه گذاري به طور كامل به حساب صندوق نوآوري و شكوفايي واريز شود و تحت مديريت و نظارت اين صندوق و در چهارچوب ضوابط اين آيين نامه در طرح هاي مذكور هزينه شود، در همان سال مالي بر پايه مبالغ مندرج در طرح مصوب و متناسب با سرفصل هاي ماده (2) از اعتبار مالياتي موضوع اين ماده برخوردار مي شوند. دبيرخانه شورا موظف است طرح هاي موضوع اين تبصره را تعيين و به تصويب شورا برساند.
منابع مالي موضوع اين تبصره كه به حساب صندوق نوآوري و شكوفايي واريز مي شود، به عنوان كمك يا افزايش سرمايه محسوب نمي شود و صرفاً در راستاي همان طرح سرمايه گذاري تخصيص مي يابد. صندوق نوآوري و شكوفايي مي تواند اسناد هزينه كرد طرح را در طول اجراي طرح به سازمان جهت بررسي و اظهار نظر گزارش دهد و چنانچه ظرف (4) ماه سازمان درباره آن اظهار نظر نكند، هزينه هاي انجام شده مورد تأييد سازمان محسوب خواهد شد. تسويه حساب مالياتي نهايي در انتهاي طرح (پروژه) و پس از هزينه كرد قطعي بر مبناي گزارش صندوق نوآوري و شكوفايي و راستي آزمايي سازمان با صندوق نوآوري و شكوفايي انجام مي شود.
تجهيزات و ماشين آلات طرح هاي موضوع اين تبصره با اولويت تأمين از داخل انجام مي شود و تعيين ميزان درصد هزينه كرد مورد پذيرش به عنوان اعتبار مالياتي بر عهده دبيرخانه شورا است.

ماده 5– در طول مدت اجراي قانون برنامه پنجساله هفتم پيشرفت جمهوري اسلامي ايران و در راستاي ارتقاي نقش و جايگاه صندوق نوآوري و شكوفايي در زيست بوم نوآوري كشور:

1(الحاقي 07ˏ05ˏ1403)– 5- معادل كمك انجام شده براي افزايش سرمايه صندوق نوآوري و شكوفايي، اعتبار مالياتي با قابليت انتقال به سنوات آتي (حداكثر تا پايان مدت اجراي قانون برنامه پنجساله هفتم پيشرفت جمهوري اسلامي ايران) به شركت مربوط اعطا مي شود. صندوق نوآوري و شكوفايي موظف است منابع حاصل را ضمن احتساب به عنوان افزايش سرمايه حداكثر ظرف (2) سال، صرفاً در چهارچوب آيين نامه ها و ساير مقررات مصوب هيئت امناي صندوق در راستاي اهداف مندرج در صدر ماده (99) قانون برنامه پنجساله هفتم پيشرفت جمهوري اسلامي ايران سرمايه گذاري نمايد.
سرمايه گذاري انجام شده توسط صندوق از مصاديق سرمايه گذاري موضوع جزء (9) ماده (1) اين آيين نامه محسوب شده و شامل سرمايه گذاري در سرفصل هاي خريد زمين، ساختمان و يا احداث آن و هزينه هاي عمراني عمومي از قبيل تسطيح، ديواركشي، محوطه سازي و راه سازي و خريد خودرو نمي باشد.
در اعطاي اعتبار مالياتي به شركت، رعايت مقررات مواد (9) و (11) اين آيين نامه الزامي است. گزارش اجراي اين بند، سالانه به سازمان و دبيرخانه شورا ارائه مي شود. سازمان موظف است با بررسي اسناد هزينه اي معتبر نسبت به راستي آزمايي هزينه كرد اعلامي صندوق اقدام نمايد.
در صورت عدم افزايش سرمايه يا عدم تحقق سرمايه گذاري مطابق اين بند و عدم تأييد سازمان، صندوق موظف به تسويه حساب با سازمان است. 

2(الحاقي 07ˏ05ˏ1403)– 5- معادل سرمايه گذاري مشترك با صندوق نوآوري و شكوفايي در طرح ها و مصاديق سرمايه گذاري موضوع اين آيين نامه، با اعلام صندوق نوآوري و شكوفايي به سازمان و مشروط به مديريت صندوق و با رعايت مفاد اين آيين نامه در همان سال مالي، اعتبار مالياتي با قابليت انتقال به سنوات آتي (حداكثر تا پايان مدت اجراي قانون برنامه پنجساله هفتم پيشرفت جمهوري اسلامي ايران) به شركت سرمايه گذار اعطا مي شود. در طرح هايي كه اجراي آنها بيش از يك سال مالي به طول مي انجامد، در هر سال مالي به ميزان سرمايه تأديه شده در همان سال به شركت سرمايه گذار اعتبار مالياتي با قابليت انتقال به سنوات آتي اعطا مي شود. صندوق نوآوري و شكوفايي گزارش سالانه اجراي اين بند را به دبيرخانه شورا ارائه مي نمايد. 

تبصره – دبيرخانه شورا بايد امكان دسترسي برخط به فهرست ها و مصاديق سرمايه گذاري موضوع اين ماده، تأييديه هاي صادره، گزارشات طرح سرمايه گذاري (متضمن موضوع، اهداف، مشخصات سرمايه ‌پذير /مؤسس (حسب مورد)، برنامه زمان بندي و ابعاد مالي) ميزان، نحوه و تاريخ سرمايه گذاري را براي سازمان فراهم نمايد.

ماده 6(اصلاحي 07ˏ05ˏ1403)– دبيرخانه شورا موظف است طرح هاي سرمايه گذاري موضوع اين آيين نامه را كه براساس طرح سرمايه گذاري مصوب اجرا نشده و راكد مانده است، براي مطالبه اعتبار مالياتي اعطا شده و اعمال جرايم قانوني و منع استفاده مجدد شركت سرمايه گذار مربوط از مزاياي اين آيين نامه به سازمان معرفي نمايد. 

ماده 7– در صورتي كه سرمايه گذاري شركت هاي سرمايه گذار درشركت ها و مؤسسات سرمايه پذير مستقيم و همچنين در صندوق ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم بدون تأييد دبيرخانه شورا، قبل از اتمام دوره سرمايه گذاري (مطابق طرح سرمايه گذاري تأييد شده)، كاهش يابد يا به فروش برسد يا به اشخاص ثالث واگذار شود، چنانچه سرمايه گذاري صورت پذيرفته مشمول اعتبار مالياتي موضوع اين آيين نامه شده باشد، سازمان مكلف است ماليات مربوط به اعتبار مالياتي اعطا شده و همچنين جرايم قانوني متعلق را وفق مقررات مطالبه نمايد. دستورالعمل اين ماده با پيشنهاد وزارت امور اقتصادي و دارايي به تصويب شورا مي رسد.

تبصره 2 – در مواردي كه سازمان در حسابرسي پرونده مالياتي اشخاص مزبور با مصاديق موضوع تبصره (1) اين ماده مواجه شود، بايد موضوع را به دبيرخانه شورا اعلام نمايد و دبيرخانه مكلف است ضمن بررسي موضوع، نتيجه را به همراه اظهارنظر صريح در خصوص رعايت يا عدم رعايت گزارش طرح تأسيس يا افزايش سرمايه توسط سرمايه ‌پذير به سازمان اعلام نمايد. درصورت عدم اظهارنظر دبيرخانه شورا ظرف مهلت دو ماه، به منزله تأييد اعلام سازمان بوده و سازمان حسب اسناد مكلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالياتي اعطا شده و جرايم قانوني متعلقه از شركت ‌هاي سرمايه ‌گذار اقدام نمايد.

ماده 8 (اصلاحي 07ˏ05ˏ1403)– مصاديق سرمايه ‌گذاري، فهرست اسامي شركت‌ ها و مؤسسات دانش‌ بنيان و فناور داراي مجوز از مراجع ذي ‌ربط و فهرست صندوق ‌ها و نهادهاي سرمايه ‌پذير غيرمستقيم كه مورد تأييد و واجد شرايط مي‌ باشند، تا پايان دي ماه هرسال، براي بهره‌ برداري در سال بعد توسط دبيرخانه شورا منتشر و اعلام عمومي مي گردد. درصورت عدم انتشار فهرست در هر سال، آخرين فهرست منتشرشده داراي اعتبار است. 

تبصره (الحاقي 07ˏ05ˏ1403)– دبيرخانه شورا بايد امكان دسترسي برخط به فهرست ها و مصاديق سرمايه گذاري موضوع اين ماده، تأييديه هاي صادره، گزارشات طرح سرمايه گذاري (متضمن موضوع، اهداف، مشخصات سرمايه ‌پذير /مؤسس (حسب مورد)، برنامه زمان بندي و ابعاد مالي) ميزان، نحوه و تاريخ سرمايه گذاري را براي سازمان فراهم نمايد.

ماده 9 (اصلاحي 07ˏ05ˏ1403)– محاسبه و تأييد ميزان سرمايه تأديه شده و هزينه‌ كرد انجام شده در سرفصل‌ هاي پيش بيني شده در طرح سرمايه گذاري و محاسبه اعتبار مالياتي بر اساس ضوابط ماده (2) اين آيين نامه در چهارچوب مصوبات شورا بر عهده دبيرخانه شورا است. دبيرخانه شورا موظف است مجموع هزينه مورد تأييد را حداكثر چهار ماه پس از پايان سال مالي به سازمان اعلام كند. 

ماده 10 (اصلاحي 07ˏ05ˏ1403)– سازمان موظف است با بررسي اسناد هزينه اي معتبر نسبت به راستي آزمايي هزينه كرد اعلامي از دبيرخانه شورا اقدام كرده و ميزان اعتبار تأييدشده را از سر جمع ماليات عملكرد شركت‌ هاي سرمايه گذار در آن سال مالي يا سنوات آتي، با رعايت كليه مقررات از جمله مقررات اين آيين نامه كسر نمايد. 

تبصره 1 (الحاقي 07ˏ05ˏ1403)– در صورتي كه با اعلام دبيرخانه شورا به سازمان مشخص شود سرمايه گذار در ميزان هزينه ها و مخارج سرمايه گذاري و تطبيق آن با طرح سرمايه گذاري مرتكب اظهار خلاف واقع شده است، سرمايه گذار از حمايت هاي مالياتي موضوع اين آيين نامه محروم شده و در اين صورت سازمان مكلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالياتي اعطا شده و جرايم قانوني متعلقه از شركت‌ هاي سرمايه‌ گذار اقدام نمايد. 

تبصره 2 (الحاقي 07ˏ05ˏ1403)– در مواردي كه سازمان در حسابرسي پرونده مالياتي اشخاص مزبور با مصاديق موضوع تبصره (1) اين ماده مواجه شود، بايد موضوع را به دبيرخانه شورا اعلام نمايد و دبيرخانه مكلف است ضمن بررسي موضوع، نتيجه را به همراه اظهارنظر صريح در خصوص رعايت يا عدم رعايت گزارش طرح تأسيس يا افزايش سرمايه توسط سرمايه ‌پذير به سازمان اعلام نمايد. درصورت عدم اظهارنظر دبيرخانه شورا ظرف مهلت دو ماه، به منزله تأييد اعلام سازمان بوده و سازمان حسب اسناد مكلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالياتي اعطا شده و جرايم قانوني متعلقه از شركت ‌هاي سرمايه ‌گذار اقدام نمايد. 

تبصره 3 (الحاقي 07ˏ05ˏ1403)– سازمان موظف است نسبت به درج جدول /جداول ويژه اظهار سرمايه گذاري بند (ت) ماده (11) قانون در اظهارنامه مالياتي سال 1401 به بعد اقدام نمايد.

تبصره 4 (الحاقي 07ˏ05ˏ1403)– صورت هاي مالي شركت ها و مؤسسات و نهادهاي سرمايه پذير، بايد داراي گزارش حسابرسي مقبول توسط حسابرس مورد تأييد سازمان بورس و اوراق بهادار باشند. 

ماده 11 (اصلاحي 07ˏ05ˏ1403)– اعتبار مالياتي موضوع اين آيين نامه، صرفاً براي سرمايه گذاري هاي انجام شده كه با رعايت مفاد اين آيين نامه و پس از لازم الاجراشدن قانون به تأييد دبيرخانه شورا مي ‌رسند، پذيرفته مي شود. 

ماده 12 (اصلاحي 18ˏ10ˏ1401)– سرمايه گذاري در طرح هاي مصوب موضوع اين آيين نامه مشمول مشوق هاي مالياتي بندهاي (س) و (ث) ماده (132) قانون ماليات هاي مستقيم نيست. 

تبصره – زيان كاهش ارزش سرمايه گذاري مورد حمايت اين آيين نامه به عنوان هزينه قابل قبول مالياتي موضوع مواد (147) و (148) قانون ماليات هاي مستقيم تلقي نمي شود.

ماده 13 (اصلاحي 07ˏ05ˏ1403)– هزينه‌ هاي شركت ها بابت سرمايه گذاري مستقيم / غيرمستقيم، مرتبط با سرمايه ‌گذاري‌ هايي كه در اجراي اين آيين نامه انجام شده است و به عنوان اعتبار مالياتي از ماليات قطعي شده سال انجام هزينه مذكور يا سال‌ هاي بعد كسر مي ‌شوند، به عنوان هزينه قابل قبول مالياتي سرمايه گذار پذيرفته نمي شود.

ماده 14 (الحاقي 07ˏ05ˏ1403)– برخورداري از امتيازات اين آيين نامه منوط به رعايت ساير قوانين و مقررات مربوط از جمله ارايه اظهارنامه مالياتي، دفاتر و يا اسناد و مدارك موضوع ماده (95) قانون ماليات هاي مستقيم در موعد مقرر و به ترتيب اعلامي از سوي سازمان است. 

ماده 15(الحاقي 07ˏ05ˏ1403)– زيان كاهش ارزش سرمايه گذاري مورد حمايت اين آيين نامه به عنوان هزينه قابل قبول مالياتي موضوع مواد (147) و (148) قانون ماليات هاي مستقيم تلقي نمي شود. 

ماده 16(الحاقي 07ˏ05ˏ1403)– دبيرخانه شورا موظف است دستورالعمل‌ هاي لازم براي اجراي اين آيين‌ نامه اعم از شاخص هاي ارزيابي طرح هاي سرمايه گذاري را با همكاري سازمان تهيه و به تصويب شورا برساند. نظارت بر حسن اجراي اين آيين‌ نامه بر عهده شورا خواهد بود و شورا موظف است گزارش عملكرد سالانه آن را به هيئت وزيران ارائه نمايد.

محمد مخبـر
معاون اول رييس جمهور

برای اطلاعات بیشتر با کارشناسان ما تماس بگیرید

تماس با ما پیام در تلگرام