اعتبار مالیاتی افزایش سود بنگاه های اقتصادی
اعتبار مالیاتی مفهومی است که در چند سال اخیر وارد ادبیات مالیاتی کشور ما شده است.
تفاوت اصلی اعتبار مالیاتی با تخفیف یا معافیت مالیاتی در این است که شما میتوانید محل هزینه کرد سرمایه خود را تعیین نموده و
علاوه براینکه این سرمایه گذاری به عنوان هزینه قابل قبول یا دارایی شرکت شما محسوب شده بلکه از میزان مالیات قطعی شما به همان میزان قابل کسر می باشد.
درحالی که تخفیف یا معافیت مالیاتی درصدی از درآمد مشمول مالیات شماست که مشمول پرداخت مالیات نخواهد شد .
برای آشنایی بیشتر با اعتبار مالیاتی کلیک کنید.
انواع اعتبار مالیاتی
اعتبار مالیاتی درحال حاضر به عنوان یک امتیاز دولتی برای بنگاه های اقتصادی که به میزان مشارکت در اقتصاد از مالیات آنها کسر شود.
درحال حاضر دو منبع اصلی اعتبار مالیاتی وجود دارد :
1- اعتبار مالیاتی ارزش افزوده
این نوع اعتبار مالیاتی براساس میزان مالیات ارزش افزوده پرداختی شما در دریافت کالا و خدمات از اشخاص حقیقی یا حقوقی دیگر به دست می آید.
طبق قانون ارزش افزوده ، شما به میزان پرداختی های خود به عنوان مالیات ارزش افزوده که معادل ده درصد صورتحساب صادره است دارای اعتبار مالیاتی خواهید بود.
حال این اعتبار مالیاتی اگر معادل مالیات ارزش افزوده دریافتی از سایر اشخاص حقیقی یا حقوقی باشد امکان تهاتر وجود داشته و نیاز به پرداخت مالیات ارزش افزوده نمی باشید.
اگر مالیات دریافتی بیش از مالیات پرداختی باشد باید مابه التفاوت را به دولت پرداخت کنید اما اگر مالیات پرداختی بیشتر از مالیات دریافتی باشد شما می توانید ما به التفاوت را از مالیات عملکرد همان سال کسر نموده و یا به سنوات بعد منتقل کنید.
2- اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری در حوزه نوآوری
این نوع اعتبار مالیاتی به موجب قانون جهش تولید تخصیص یافته است.
به موجب این قانون سرمایه گذاری های مستقیم و غیر مستقیم شرکت های سرمایه گذار موضوع ان قانون میتوانند به میزان سرمایه گذاری خود اعتبار مالیاتی دریافت نمایند.
در واقع این امکان برای شرکت ها وجود دارد که با سرمایه گذاری در شرکت های دیگر دانش بنیان یا نوآور یا طرح های تحقیقاتی اعتبار مالیاتی دریافت نمایند.
چه شرکت هایی می توانند سرمایه گذاری کنند؟
شركت هاي پذيرفته شده در بورس تهران يا بازار اول و يا دوم فرابورس ايران و شركت هاي داراي سرمايه ثبتي به ميزان حداقل يك سي ام آخرين سرمايه صندوق نوآوري و شكوفايي موضوع ماده (5) قانون حمايت از شركت ها و مؤسسات دانش بنيان و تجاري سازي نوآوري ها و اختراعات در سال انجام سرمايه گذاري.
در چه طرح یا شرکت هایی میتوانند سرمایه گذاری کنند؟
طرح سرمايه گذاري:
طرح افزايش سرمايه شركت ها و مؤسسات سرمايه پذير مستقيم يا طرح افزايش سرمايه يا تأسيس صندوق ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم شامل موضوع، اهداف، مشخصات سرمايه پذير /مؤسسين (حسب مورد)، برنامه زمان بندي، دوره سرمايه گذاري و پيش بيني خروج و ميزان و سرفصل هاي هزينه كرد مالي كه اصول كلي آن توسط دبيرخانه شورا تعيين شده و بايد در چهارچوب مصاديق سرمايه گذاري اعلامي شورا از طرف شركت هاي سرمايه گذار ارايه شده و قبل از انجام سرمايه گذاري به تأييد دبيرخانه شورا برسد.
موضوعات سرمايه گذاري
مشمول حمايت هاي آيين نامه در زمينه تكميل زنجيره ارزش، توسعه محصولات جديد، افزايش مقياس و توليد انبوه در حوزه هاي فناورانه و دانش بنيان و يا اولويت هاي ملي به انضمام سرفصل هاي هزينه اي قابل قبول كه با رعايت مفاد ماده (2) اين آيين نامه توسط شورا به صورت سالانه تدوين و اعلام مي شود و به مدت سه سال از زمان اعلام اعتبار دارد.
انواع سرمایه گذاری دارای اعتبار مالیاتی
سرمایه گذاری مستقیم در شركت ها و مؤسسات سرمايه پذير مستقيم:
شركت ها و مؤسسات دانش بنيان موضوع قانون حمايت از شركت ها و مؤسسات دانش بنيان و تجاري سازي نوآوري ها و اختراعات و شركت ها و مؤسسات فناور مستقر در پارك هاي علم و فناوري داراي مجوز از وزات علوم، تحقيقات و فناوري و وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشكي موضوع جزء (1) بند (ت) ماده (11) قانون که به این نوع سرمایه گذاری مستقیم گفته میشود.
سرمایه گذاری غیر مستقیم در صندوق ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم:
صندوق ها و نهادهاي پژوهش و فناوری یا صندوق های سرمایه گذار خطر پذیر شرکتی گه به این نوع سرمایه گذاری غیر مستقیم گفته می شود.
سرمایه گذاری در توسعه زیرساخت زیست بوم نوآوری
سرمايه گذاري براي توسعه زيست بوم نوآوري اعم از آزمايشگاه هاي مرجع در دانشگاه ها، مؤسسات پژوهشي، پارك هاي علم و فناوري و مراكز رشد به شرط تایید شورا میتواند مشمول اعتبار مالیاتی گردد.
میزان اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری
حداكثر سي درصد (30%) سرمايه گذاري مستقيم شركت هاي سرمايه گذار در شركت ها و مؤسسات سرمايه پذير مستقيم و معادل سرمايه گذاري غيرمستقيم شركت هاي سرمايه گذار در صندوق ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم، در صورت سرمايه گذاري صندوق ها و نهادهاي مذكور در مصاديق سرمايه گذاري، در همان سال مالي به ميزان هزينه كرد انجام شده و با تأييد گزارش پيشرفت طرح توسط دبيرخانه شورا، براساس اسناد و دفاتر قانوني حسابرسي شده شركت ها و مؤسسات سرمايه پذير مستقيم و يا صندوق ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم، به عنوان اعتبار مالياتي با قابليت انتقال به سنوات آتي به شركت هاي سرمايه گذار اعطا مي شود و معادل آن از ماليات قطعي عملكرد موضوع ماده (105) قانون ماليات هاي مستقيم مربوط به همان سال تأييد سرمايه گذاري يا سال هاي بعد كسر مي شود.
تعيين درصد اعطاي اعتبار مالياتي سرمايه گذاري مستقيم تا سقف سي درصد (30%) بر اساس ضوابط مصوب شورا و با تأييد دبيرخانه انجام مي شود.
در صورت برخورداري شركت هاي سرمايه گذار از اعتبار مالياتي مربوط به سرمايه گذاري غيرمستقيم (موضوع جزء (2) بند (ت) ماده (11) قانون)، صندوق ها و نهادهاي سرمايه پذير غيرمستقيم زيرمجموعه آنها امكان برخورداري از اعتبار مالياتي مربوط به سرمايه گذاري مستقيم (موضوع جزء (1) بند (ت) ماده 11 قانون) را به صورت همزمان براي يك طرح سرمايه گذاري ندارند.
دیگر شیوه های سرمایه گذاری
سرمایه گذاری در طرح های دارایی اولویت ملی
شركت هاي سرمايه گذار در طرح هاي سرمايه گذاري اولويت دار ملي، مشروط به آنكه منابع مورد تعهد در چهارچوب طرح سرمايه گذاري به طور كامل به حساب صندوق نوآوري و شكوفايي واريز شود و تحت مديريت و نظارت اين صندوق و در چهارچوب ضوابط اين آيين نامه در طرح هاي مذكور هزينه شود، در همان سال مالي بر پايه مبالغ مندرج در طرح مصوب و متناسب با سرفصل هاي ماده (2) از اعتبار مالياتي موضوع اين ماده برخوردار مي شوند.
منابع مالي موضوع اين تبصره كه به حساب صندوق نوآوري و شكوفايي واريز مي شود، به عنوان كمك يا افزايش سرمايه محسوب نمي شود و صرفاً در راستاي همان طرح سرمايه گذاري تخصيص مي يابد.
صندوق نوآوري و شكوفايي مي تواند اسناد هزينه كرد طرح را در طول اجراي طرح به سازمان جهت بررسي و اظهار نظر گزارش دهد و چنانچه ظرف (4) ماه سازمان درباره آن اظهار نظر نكند، هزينه هاي انجام شده مورد تأييد سازمان محسوب خواهد شد. تسويه حساب مالياتي نهايي در انتهاي طرح (پروژه) و پس از هزينه كرد قطعي بر مبناي گزارش صندوق نوآوري و شكوفايي و راستي آزمايي سازمان با صندوق نوآوري و شكوفايي انجام مي شود.
تجهيزات و ماشين آلات طرح هاي موضوع اين تبصره با اولويت تأمين از داخل انجام مي شود و تعيين ميزان درصد هزينه كرد مورد پذيرش به عنوان اعتبار مالياتي بر عهده دبيرخانه شورا است.
سرمایه گذاری مشترک با صندوق نوآوری و شکوفایی
معادل سرمايه گذاري مشترك با صندوق نوآوري و شكوفايي در طرح ها و مصاديق سرمايه گذاري موضوع اين آيين نامه، با اعلام صندوق نوآوري و شكوفايي به سازمان و مشروط به مديريت صندوق و با رعايت مفاد اين آيين نامه در همان سال مالي، اعتبار مالياتي با قابليت انتقال به سنوات آتي (حداكثر تا پايان مدت اجراي قانون برنامه پنجساله هفتم پيشرفت جمهوري اسلامي ايران) به شركت سرمايه گذار اعطا مي شود. در طرح هايي كه اجراي آنها بيش از يك سال مالي به طول مي انجامد، در هر سال مالي به ميزان سرمايه تأديه شده در همان سال به شركت سرمايه گذار اعتبار مالياتي با قابليت انتقال به سنوات آتي اعطا مي شود. صندوق نوآوري و شكوفايي گزارش سالانه اجراي اين بند را به دبيرخانه شورا ارائه مي نمايد.
سرمایه گذاری در صندوق نواوری و شکوفایی
معادل كمك انجام شده براي افزايش سرمايه صندوق نوآوري و شكوفايي، اعتبار مالياتي با قابليت انتقال به سنوات آتي (حداكثر تا پايان مدت اجراي قانون برنامه پنجساله هفتم پيشرفت جمهوري اسلامي ايران) به شركت مربوط اعطا مي شود. صندوق نوآوري و شكوفايي موظف است منابع حاصل را ضمن احتساب به عنوان افزايش سرمايه حداكثر ظرف (2) سال، صرفاً در چهارچوب آيين نامه ها و ساير مقررات مصوب هيئت امناي صندوق در راستاي اهداف مندرج در صدر ماده (99) قانون برنامه پنجساله هفتم پيشرفت جمهوري اسلامي ايران سرمايه گذاري نمايد.
برای اطلاعات بیشتر با کارشناسان ما تماس بگیرید
